С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (ФЗ от 28.11.2025 №425-ФЗ) и это не тот случай, когда можно просто «прибавить 2%» и забыть.
Меняются расчетные ставки, логика корректировок, нюансы первички, а у бизнеса на УСН - еще и лимиты, пороги и выбор режима работы с налогом.
В этой статье мы разложим изменения по пунктам.
УСН: лимиты освобождения и момент перехода на НДС
С 1 января 2025 года ООО и ИП на УСН стали плательщиками НДС, если не действует освобождение. В 2025 году автоматическое освобождение было при доходе до 60 млн ₽, но лимит снижают поэтапно: 2026 год - 20 млн ₽, 2027 год - 15 млн ₽, 2028 год - 10 млн ₽. В 2026 году правило зависит от дохода за 2025 год: если он превысил 20 млн ₽,
НДС начисляют с 1 января 2026 года; если превышение случится уже в 2026 году, обязанность начнет действовать с 1-го числа следующего месяца.
Пороги ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор (в 2026 году - 1,090).
Если доход превысит 490,5 млн ₽ с учетом коэффициента, право на УСН утрачивается: бизнес переходит на ОСНО и платит НДС по ставкам 0%, 10% или 22%. За несдачу первой декларации по НДС в 2026 году штрафа не будет.
Ставки 5%, 7% и возможность перейти на 22%
Для бизнеса на УСН сохраняются специальные ставки 5% и 7%, а также льготные 0% (экспорт) и 10% (например продукты, детские товары, лекарства).
Выбор 5% или 7% означает работу без вычетов, а общая ставка 22% дает право на вычеты.
В 2025 году применявшие 5% или 7% должны были держать их 12 кварталов подряд, а с 1 января 2026 года те, кто впервые перешел на 5% или 7%, могут добровольно перейти на общую ставку 22% уже в течение первых четырех кварталов.
ЕСХН и АУСН
Для ЕСХН лимит освобождения не меняется: НДС можно не платить при выручке до 60 млн ₽ в год.
На АУСН НДС по общему правилу не платят; исключения два - ввоз товаров в Россию и работа как налоговый агент (в этих случаях нужен и платеж, и декларация).
Льготы и отраслевые изменения
Сохраняется льгота для российского ПО из официального реестра: передача исключительных прав не облагается НДС. Освобождение для туроператоров планируют продлить до 31 декабря 2030 года. В общепите действует освобождение (с 1 октября 2025 года) при доходе до 3 млрд ₽ в год, если одновременно соблюдаются требования к доле профильной выручки и к среднемесячным выплатам сотрудникам (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Банковские карты, эквайринг и процессинг
С 1 января 2026 года услуги по обслуживанию банковских карт облагаются НДС; под налог попадают также эквайринг и процессинг, поэтому комиссии и расходы на прием безнала вырастут.
Счета-фактуры, УПД и корректировки отгрузок 2025 года
Правила заполнения счета-фактуры и УПД будет утверждать ФНС, но действующие формы применяются, пока не появятся новые. В счете-фактуре нужно указывать номер и дату авансового документа. Если в 2026 году меняется цена товаров, отгруженных до 1 января 2026 года, при корректировке сохраняется ставка 20%: в корректировочном счете-фактуре или УКД в графе 7 ставят ту же ставку, что была в первичном документе.
Как подготовиться
Пересчитайте финмодель и оцените эффект от НДС, особенно если выручка близка к лимитам по УСН. Выберите вариант ставок и проверьте готовность учета: возможно, потребуется обучение или дополнительный специалист.
Учтите ограничение по патенту: при доходах 20-60 млн ₽ перейти на ПСН с 2026 года нельзя.
Обновите учетную политику (ставка, вычеты, раздельный учет).
Проверьте даты отгрузок: если отгрузка была в 2025 году, применяется 20% даже при оплате в 2026 году; отгрузки с 1 января 2026 года идут по 22% независимо от условий договора.
Договоры стоит пересмотреть: твердую цену без налоговой оговорки нельзя изменить в одностороннем порядке - нужны договоренности сторон.
Если цена указана «в том числе НДС» или «в том числе НДС 20%», лучше оформить допсоглашение и закрепить порядок расчетов на случай изменения ставки или утраты освобождения на УСН.