Есть такое интересное дело № А35-8895/2014 (Постановление АС Центрального округа от 17.08.2016 № Ф10-2620/16).
В нём суд поддержал налоговиков, посчитав, что продажа основного средства с заведомым убытком (когда расходы в виде остаточной стоимости в разы превышают доход) сама по себе свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.
Ключевая проблема заключалась в том, что компания ООО ТК «Базальт» реализовала оборудование по цене 972 тыс. рублей. При этом его остаточная стоимость, по данным налогового учета продавца, составляла почти 16 млн рублей.
В декларации компания заявила убыток около 15 млн рублей и на эту сумму уменьшила налог на прибыль.
Налоговая инспекция и суды трех инстанций усомнились в экономической целесообразности сделки и признали, что целью компании было исключительно получение налоговой экономии, а не ведение реальной хозяйственной деятельности.
⚖️ Основные аргументы налоговиков
Инспекторы и судьи привели несколько веских доводов в пользу своей позиции:
· Отсутствие деловой цели. Сама по себе продажа дорогостоящего оборудования с огромным убытком не имеет разумной деловой цели, так как её результатом стало не извлечение прибыли, а исключительно налоговое преимущество.
· Аффилированность сторон. Покупателем выступило ООО «СтройПлюс» — компания, которая была взаимозависима с продавцом. Обе фирмы имели одних и тех же учредителей и руководителей, что усиливало подозрения в согласованности их действий.
· Фактическое продолжение использования актива. После продажи оборудование не было вывезено с территории продавца и продолжало использоваться им в производственной деятельности.
· Экономическая нелогичность. Компания-продавец не смогла внятно объяснить, зачем ей понадобилось избавляться от имущества, которое продолжало активно использоваться, да ещё и с многомиллионным убытком.
💎 Итог
Суды всех инстанций (первой, апелляционной и кассационной) согласились с доводами налоговой инспекции.
Было признано, что действия налогоплательщика были направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.
Таким образом, убыток от реализации ОС был признан неправомерным, а доначисления налога на прибыль — законными.
В итоге компания потеряла не только право на учёт убытка, но и заплатила все доначисленные налоги, пени и штрафы.
Эта история — яркий пример того, как суд оценивает не только формальное соответствие операций закону, но и их реальный экономический смысл. Арифметически убыток был заявлен верно, но из-за отсутствия деловой цели он стал для налогоплательщика источником серьезных проблем.
Сейчас провожу аудит организации и вот она как раз злоупотребляет с продажей основных средств. Нашла им это решение, задумались.
Сейчас выстраиваю им стратегию где и как прикрыть проблемные места.