Минфин предлагает ввести в НК РФ новую ст. 214.12. Она должна регулировать НДФЛ при продаже цифровой валюты и при других видах ее выбытия, включая обмен. То есть речь уже не только о ситуации, когда человек продал крипту за рубли и вывел деньги на карту. Если поправки примут, налоговый вопрос может возникнуть и при обмене одной криптовалюты на другую. Например, BTC на USDT или ETH на BTC.
Сейчас это вписывается в общий тренд: государство собирает полноценное регулирование крипторынка. В Госдуму внесен законопроект № 1194918-8 “О цифровой валюте и цифровых правах”, где закрепляются понятия цифровой валюты, цифрового счета, майнинга, майнинг-пула и круг лиц, которые смогут организовывать обращение цифровой валюты и цифровых прав.
Налоговые изменения не появляются на пустом месте. С 2025 года уже действуют правила налогообложения майнинга и операций с цифровой валютой, введенные Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ. ФНС разъясняла, что цифровая валюта, полученная при майнинге, признается налогооблагаемым доходом.
Главная идея новой ст. 214.12 НК РФ выглядит так:
налоговая база = доходы от выбытия цифровой валюты − документально подтвержденные расходы.
Если результат положительный — возникает база по НДФЛ. Если прибыли нет — налога быть не должно. На бумаге это выглядит логично: налог не со всего оборота, а с финансового результата. Но на практике крипта — это не акция у российского брокера, где все операции аккуратно лежат в отчете.
Главный риск — не сам НДФЛ, а подтверждение расходов. Допустим, человек купил криптовалюту за 2 млн руб., а продал за 3 млн руб. Экономическая прибыль — 1 млн руб. Но если документов на покупку нет, биржа закрылась, история операций не выгружена, а P2P-переписка удалена, налоговая задаст простой вопрос: “Чем подтверждаете расходы?”
И вот здесь начинается не блокчейн, а классическая налоговая реальность: нет документов — нет спокойствия.
Отдельный вопрос — обмен. Если BTC поменяли на USDT, рублей на счет не поступило. Но по логике предлагаемых поправок это может быть выбытием цифровой валюты. Значит, нужно определить доход, курс, дату операции, расходы и комиссии. Пока остаются спорные вопросы: какой курс брать, как учитывать сетевые комиссии, как подтверждать P2P-сделки, что делать с иностранными биржами и как отличать перевод между своими кошельками от реального выбытия.
Как налоговый консультант, который занимается криптовалютами с самого начала их появления в российской налоговой повестке, я вижу здесь будущий фронт споров. Идея “доходы минус расходы” правильная, но без четких правил по курсам, комиссиям, P2P, DeFi, иностранным площадкам и переводам между собственными кошельками налогоплательщики рискуют попасть в ситуацию, где формула простая, а доказать ее почти невозможно.
Что делать уже сейчас? Не ждать финального текста закона. У моих клиентов такой архив есть и ведется изначально: история операций с бирж, банковские выписки, подтверждения покупки, комиссии, P2P-сделки, обмены, переводы между своими кошельками и документы по иностранным площадкам.
Крипта взрослеет. НДФЛ тоже. Раньше казалось, что достаточно кошелька. Теперь рядом с кошельком нужна папка с документами.
