С 1 сентября 2026 года вступают в силу новые правила зачета и возврата средств с единого налогового счета (ЕНС). Поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и прежде всего ужесточают порядок зачета налогов в счет исполнения обязанностей третьих лиц — теперь такие операции будут под жестким контролем налоговой .
Главное изменение: зачет за другое лицо ограничат
Раньше организация или ИП с положительным сальдо ЕНС могли без ограничений зачесть его в счет налогов третьих лиц — этим нередко пользовались, выводя свободные деньги через «технические» компании. С 1 сентября такой зачет возможен только при одном условии: у получателя средств должна быть реальная налоговая обязанность .
Что это значит на практике:
Нет обязанности — отказ в зачете. Если у лица, за которое планируется зачет, на момент подачи заявления нет обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов или процентов, заявление отклонят полностью.
Частичный зачет. Если сумма заявления превышает размер обязанности получателя или на сальдо не хватает средств, зачет проведут только в пределах реальной обязанности. В остальной части откажут.
Деньги «зависнут». Если зачет всё же состоялся (например, по ошибке инспекции), а обязанности у получателя не было, вернуть сумму заявителю нельзя — средства останутся на ЕНС получателя до появления у него будущих начислений .
Отдельный порядок действует, если вы перечислили деньги на ЕНС другого лица напрямую со своего банковского счета (без зачета сальдо). Если у получателя в этот момент не было налоговой обязанности, вся сумма автоматически вернется на тот счет, с которого был сделан перевод.
Кого это коснется
Главный риск — у компаний и ИП, которые платили налоги за контрагентов, аффилированные структуры или использовали механизм зачета для управления свободными средствами. Теперь перед каждой такой операцией нужно проверять наличие налоговой обязанности у получателя и точность его реквизитов, советуют в ФНС.
Нововведения также затрагивают исполнителей по государственным оборонным заказам: возврат средств, поступивших с отдельного счета, теперь будет перечисляться только на этот же отдельный счет.
Ужесточение с подачей заявлений
С 1 сентября при подаче заявления о зачете в пользу третьего лица через личный кабинет налогодателя или по телекоммуникационным каналам связи потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Для ИП раньше была доступна неквалифицированная — теперь она не подойдет .
ФНС утвердила и новые формы документов (приказ от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@):
заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС;
заявление о зачете этих сумм в счет исполнения налоговых обязательств;
заявление о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности .
Что не изменится
Оплачивать налоги за другое лицо по-прежнему можно — речь идет не о запрете, а о проверке наличия обязанности у получателя. Возврат собственной переплаты с ЕНС тоже сохраняется: заявление можно подать в течение трех лет со дня уплаты.
Что делать бизнесу
Перед зачетом положительного сальдо ЕНС в пользу третьего лица заранее убедитесь, что у него есть реальные налоговые обязательства, и проверьте реквизиты получателя. Иначе деньги могут оказаться заблокированными на чужом ЕНС без права вернуть их.