Баланс: часть I Можно сказать, что основными целями составленного на конец года баланса компании являются: 1. Отражение чистой стоимости активов компании, 2. Отражение имеющихся активов и того за чей счёт каких именно источников они были приобретены, 3. Отражение стоимости оборотных и ВНЕОБОРОТНЫЕ активов, а также величин краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности. Как было сказано в предыдущих постах, в состав активов могут входить здания, сооружения машины и оборудование, акции других компаний, запасы, денежная наличность, денежные депозиты и прочие.
Важно, чтобы в отчётности можно было найти ответ каким из способов были приобретены активы компании, например за счёт продажи акций или образовавшихся денежных резервов, или займов.
В результате процесса покупки у предприятия возникают обязательства погашать кредиторскую задолженность, выплачивать дивиденды акционерам или заново создавать резервы.
Эти статьи учёта называются пассивом. Как правило, для составления баланса отчётного периода, компания использует стандартную форму баланса, где сначала отражаются активы, а затем пассивы.
Здесь приведём пример статей баланса компании, которые должны содержаться в любой из принятых компанией форм. Активы: А. ВНЕОБОРОТНЫЕ активы: Нематериальные активы: патенты, торговые марки, гудвилл; Материальные активы: здания, технологические линии, оборудование, транспортные средства; Инвестиции: участие в других компаниях, долгосрочные займы, предоставленные другими компаниями, пенсионные фонды и прочее;
Б. Оборотные активы: дебиторская задолженность, запасы, денежная наличность, краткосрочные депозиты и прочее; Итого активов: А+Б (ВНЕОБОРОТНЫЕ + плюс оборотные).
Пассивы: Г. Краткосрочные обязательства ( овердрафт, краткосрочная кредиторская задолженность); Д. Авансовый капитал (итого активов минус краткосрочные обязательства :В- минус Г); Е. Итого капитала и резервов(равно авансированного капиталу: Д=Е). Приведенные статьи учёта показывают лишь статьи учёта с целью анализа. Как правило, баланс содержит более 60 конто и субконто учёта. По правилу итоги обеих статей баланса должны быть равны: Активы (В)=Пассив (Г+Е) Или Активы (В) минус краткосрочные обязательства (Г) = Капитал и резервы (Е).
Объективно понятна причина по которой краткосрочные обязательства обычно стоят в уравнении с активами - это то, что оборотные активы краткосрочные обязательства находятся в неразрывной связи учета. Увеличение одних может приводить к непосредственному увеличению других.
Смотри продолжение в части 2 :