Как облагается прибыль бизнеса в США, если собственник живёт за рубежом

Компания может принадлежать иностранцу и работать с клиентами за рубежом. Для корректного расчёта недостаточно цифры 21%: важны классификация, происхождение дохода и выплаты владельцу.

Корпорация: расчёт на уровне юридического лица

Обычная корпорация типа C платит федеральный налог с облагаемой прибыли по ставке 21%. Основание — раздел 11 Налогового кодекса США. Облагаемая база учитывает разрешённые расходы и корректировки.

При выручке 120 000 долларов и допустимых расходах 70 000, без иных корректировок, база равна 50 000, федеральный платёж — 10 500 долларов. Это условный пример без региональных сборов.

При дивидендной выплате нерезиденту может возникнуть отдельное удержание. Для соответствующих доходов из источников в США общая ставка составляет 30%, если не действует исключение или применимое соглашение. Эти платежи рассчитывают отдельно.

LLC: сначала проверяется классификация

Общество с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company, LLC) создаётся по правилам штата. Для федеральных целей оно не обязательно считается отдельным плательщиком подоходного налога.

Если участник один, стандартный режим предполагает отражение результатов у владельца. Если участников несколько, по умолчанию действует модель партнёрства. Возможен выбор корпоративного режима. Одна аббревиатура не определяет итоговую нагрузку.

Для партнёрства с доходом, связанным с деятельностью в США, важны правила удержания с доли зарубежного участника. Такая обязанность может возникнуть независимо от того, перечислены ли ему деньги фактически.

Где возникает облагаемый доход нерезидента

У физического лица, не являющегося американским налоговым резидентом, отдельно анализируется доход, фактически связанный с коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income, ECI). После вычетов сумма облагается по правилам для физических лиц, а не автоматически по корпоративной ставке.

Оценивают место оказания услуг, работу персонала и движение товаров. Ни почтовый адрес, ни отсутствие офиса не дают готового ответа.

Для дивидендов и других пассивных поступлений существуют особые правила удержания.

Российский собственник: особое ограничение

С 16 августа 2024 года США приостановили ряд статей налогового соглашения с Россией. По разъяснению американской налоговой службы, заявления о договорных льготах по удерживаемым налогам для выплат после этой даты не принимаются. Применять прежние ставки без анализа текущего режима нельзя.

Обязательства в стране резидентства оцениваются отдельно.

Отчётность может понадобиться без прибыли

Для обычной корпорации используется форма 1120. Стандартный срок подачи — пятнадцатый день четвёртого месяца после завершения налогового года, с предусмотренными календарными исключениями.

У LLC с единственным иностранным владельцем при определённых операциях со связанными лицами может возникнуть обязанность представить форму 5472 вместе с формальным экземпляром 1120. Среди подлежащих отражению операций могут быть взносы владельца или распределения. Начальный штраф за несоблюдение требований по форме 5472 составляет 25 000 долларов.

Штат регистрации предъявляет собственные требования: периодические отчёты, установленные сборы, иногда отдельные налоги на прибыль. Так, в Делавэре режим ежегодных платежей зависит от формы.

Что проверить до запуска

Соберите данные о резидентстве участников, деятельности, территории работы, поступлениях и расходах. Затем выберите классификацию, модель распределения и переходите к регистрации компании в США с учётом расходов на содержание.

Вывод прост: одинаковая выручка при разных моделях владения не гарантирует одинакового налога. Решающее значение имеют плательщик по федеральному праву, источник дохода, региональные обязанности и режим выплаты собственнику.