Иностранная компания может создавать обязанности перед ФНС ещё до появления налога к уплате. Начинать проверку лучше с доли участия, налогового резидентства, фактического контроля и уже поданных уведомлений.
Сначала доля участия
Если физлицу прямо или косвенно принадлежит более 10% иностранной организации, по общему правилу об участии нужно сообщить ФНС. Срок — три месяца с момента возникновения основания. То же правило действует при изменении доли или прекращении участия.
Но превышение 10% ещё не означает автоматического признания контролирующим лицом. Для налогового резидента России основной количественный критерий — более 25% прямого или косвенного участия.
Есть и другой вариант: человеку принадлежит свыше 10%, а совокупная доля всех российских налоговых резидентов превышает 50%. При расчёте доли физлица учитывается владение совместно с супругом и несовершеннолетними детьми.
Также учитывается фактическое влияние на решения о распределении прибыли после налогообложения.
Убыток не отменяет ежегодную подачу
Физлица подают уведомление о контролируемой иностранной компании не позднее 30 апреля года, следующего за соответствующим периодом. За 2025 год срок был 30 апреля 2026 года.
Убыток, отсутствие дивидендов или небольшая прибыль сами по себе не отменяют эту обязанность.
Порог 10 млн рублей относится к другому вопросу — включению прибыли КИК в российскую налоговую базу по НДФЛ. Поэтому отсутствие налога не означает отсутствие отчётности.
Какие документы понадобятся
Если освобождение не применяется, нужно подтвердить финансовый результат иностранной компании. Обычно используется финансовая отчётность. Если её нет, допускаются другие материалы, позволяющие определить результат.
Аудиторское заключение представляется, если аудит обязателен по законодательству страны или корпоративным документам либо проведён добровольно.
При освобождении нужны документы, подтверждающие его условия. Для организации, созданной по законодательству государства ЕАЭС и имеющей там постоянное местонахождение, действует специальное исключение: отдельный подтверждающий комплект по этому основанию не требуется.
Когда возможно освобождение
Налоговый кодекс предусматривает несколько оснований, в том числе постоянное местонахождение в государстве ЕАЭС, определённый уровень эффективного налогообложения и статус активной иностранной компании.
Общие формулы вроде «за рубежом уже заплатили налог» недостаточны: условия проверяются за конкретный период.
Для физлиц существует и специальный режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. С 2025 года расчётная величина зависит от количества таких компаний у владельца. Ежегодное уведомление сохраняется; у режима есть ограничения и минимальный срок применения.
Какие штрафы предусмотрены
За непредставление уведомления о КИК в срок или недостоверные сведения предусмотрен штраф 500 000 рублей по каждой компании. Такой же штраф установлен за отсутствие документов, подтверждающих финансовый результат.
Если ФНС официально истребовала подтверждения, а требование не исполнено, санкция составляет 1 млн рублей.
При неуплате или неполной уплате НДФЛ из-за невключения прибыли в налоговую базу штраф составляет 20% от недоимки, но не менее 100 000 рублей.
Что проверить владельцу
Перед подачей стоит последовательно проверить:
1. налоговое резидентство за нужный год;
2. прямую и косвенную долю с датами изменений;
3. участие супруга и несовершеннолетних детей;
4. доли других российских резидентов;
5. фактическое влияние;
6. своевременность уведомлений;
7. готовность финансовых документов;
8. последствия для НДФЛ.
Главное — не сводить всё к вопросу «есть ли налог». Владение, контроль, ежегодная отчётность и включение прибыли в российскую налоговую базу связаны между собой, но возникают по разным основаниям.