Март — традиционное время для подведения итогов первого квартала и подготовки к расчету авансовых платежей по УСН. Налоговый кодекс регламентирует четкий порядок учета страховых взносов, что позволяет бизнесу корректно рассчитывать сумму налога к уплате и избегать переплат.
Порядок применения вычетов напрямую зависит от наличия наемных сотрудников. Давайте разберем оба варианта с актуальными цифрами на 2026 год.
👤Вариант 1: ИП без сотрудников (УСН "Доходы")
Вы вправе уменьшить сумму исчисленного авансового платежа вплоть до 100% на:
• фиксированные страховые взносы (в 2026 году это 57 390 руб.);
• дополнительный взнос 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за год.
📌Важное правило: налог можно уменьшить на сумму фиксированных взносов и 1% даже до их фактической оплаты. Достаточно самого факта, что эти взносы подлежат уплате в текущем году.
Пример расчета:
Доход ИП за 1 квартал составил 500 000 руб.
Исчисленный аванс по УСН (6%): 500 000 × 6% = 30 000 руб.
Фиксированные взносы ИП «за себя» на 2026 год: 57 390 руб.
Итог: из суммы аванса (30 000 руб.) вычитаем фиксированные взносы (57 390 руб.). Поскольку взносы полностью перекрывают налог, авансовый платеж к уплате за 1 квартал составит 0 руб.
Оставшаяся часть фиксированного вычета (27 390 руб.), а также уже формирующийся 1% с превышения дохода (с 200 000 руб. это 2 000 руб.), будут учтены при расчете авансовых платежей за следующие периоды этого года.
👥Вариант 2: ИП-работодатели (УСН "Доходы")
При наличии сотрудников действуют два ключевых условия:
1. Сумму налога можно уменьшить не более чем на 50% от исчисленного аванса.
2. Взносы за сотрудников должны быть фактически уплачены в том периоде, за который рассчитывается налог. При этом свои личные фиксированные взносы и 1% ИП по-прежнему может учитывать без фактической оплаты.
Пример расчета:
Доход ИП с сотрудниками за 1 квартал: 1 500 000 руб.
Исчисленный аванс по УСН (6%): 1 500 000 × 6% = 90 000 руб.
В 1 квартале ИП фактически уплатил за сотрудников 40 000 руб. взносов. Также учитываются фиксированные взносы "за себя" (57 390 руб.) и формирующийся 1% с превышения дохода (12 000 руб.).
Общая сумма взносов, доступных для учета, значительно превышает налог. Однако из-за лимита в 50% уменьшить аванс можно максимум на 45 000 руб. (90 000 / 2).
Итог: к уплате за 1 квартал остается 45 000 руб. Неиспользованный остаток взносов ИП сможет перенести на следующие кварталы.
Своевременный и точный расчет платежей обеспечивает стабильную работу и отсутствие лишних вопросов со стороны инспекторов.
💡Несколько дополнительных рекомендаций:
• При расчете дополнительного взноса 1% учитывайте, что на УСН "Доходы" базой является вся выручка, а на УСН "Доходы минус расходы" — разница между доходами и расходами.
• Регулярно сверяйте сальдо ЕНС. Это поможет избежать ситуаций, когда текущие платежи автоматически списываются в счет старых недоимок.
• Если совокупный доход за год не превышает 300 000 рублей, дополнительный взнос 1% не начисляется.