Евгений Сивков, кандидат экономических наук, налоговый консультант
21 июля 2026 года Госдума приняла в третьем чтении закон № 1194918-8 «О цифровых валютах и цифровых правах». Это не просто очередная поправка, а создание полноценной легальной инфраструктуры крипторынка в России. Однако для бизнеса и инвесторов новые правила означают не только новые возможности, но и жесткие налоговые рамки.
Что меняется на рынке?
Только лицензированные посредники. С 1 июля 2027 года все сделки должны проходить через брокеров, обменники или цифровые депозитарии, включенные в реестр ЦБ РФ (собственный капитал обменника – от 15 млн руб.).
Запрет на внутренние расчеты сохраняется. Оплачивать товары и услуги внутри страны криптой по-прежнему нельзя. Исключения: внешнеторговые контракты, майнинговое вознаграждение, сетевые комиссии и расчеты за ценные бумаги.
Жесткий отбор для биржи. К публичным торгам допустят только активы с капитализацией свыше 5 трлн руб. и дневным объемом торгов от 1 трлн руб. Остальное – только для квалифицированных инвесторов.
Налоговые последствия: как не попасть под удар ФНС
С точки зрения НК РФ, цифровая валюта – это имущество. Новый закон делает рынок прозрачным, а значит, ФНС получит прямой и автоматизированный доступ к данным о сделках.
Организации на ОСН. Майнинг учитывается во внереализационных доходах по рыночной котировке на дату возникновения права распоряжения. При продаже доход не может быть ниже 80% от рыночной котировки. Операции не облагаются НДС. В учетной политике необходимо закрепить метод списания (ФИФО или по стоимости единицы).
УСН и ЕСХН. Майнить запрещено, но покупать и продавать можно. Доход учитывается в налоговой базе. Расходы на приобретение списываются, но не выше рыночной котировки на дату покупки, увеличенной на 20%. Убыток от продажи криптовалюты на УСН учесть нельзя.
НПД, АУСН и ПСН. Категорический запрет на любые операции с криптовалютой (включая майнинг). Нарушение грозит слетом со спецрежима, доначислением налогов, пеней и штрафов.
Физлица и ИП на ОСН. Доходы от продажи или майнинга облагаются НДФЛ по прогрессивной ставке: 13% (если совокупная налоговая база по п. 6 ст. 210 НК РФ не превышает 2,4 млн руб. в год) и 15% с суммы превышения. Важно: налог можно законно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение или майнинг этой криптовалюты.
Прогноз налогового консультанта
Рынок консолидируется. Эпоха «незадекларированных кошельков» уходит в прошлое. Главный риск ближайших лет – налоговые споры об оценке рыночной котировки и подтверждении расходов. Государство дает легальный инструмент для хеджирования и ВЭД, но взамен требует абсолютной прозрачности.
Готовьтесь к переходному периоду до 1 июля 2027 года: проведите аудит текущих операций, соберите документы, подтверждающие расходы, и проверьте соответствие вашего налогового режима новым требованиям.
Подробнее о налоговых нюансах, готовых решениях и деталях применения закона читайте в материале на Клерк.ру:
👉 https://www.klerk.ru/drafts/?id=701055
